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经济学论文

我国高校会计信息披露质量评价研究_王雪

时间:2017-12-18 15:12:40   作者:王雪   来源:   阅读:386   评论:0
内容摘要:【摘要】高校会计信息披露并无标准的评价体系,需以企业财务报告质量要求为蓝本,结合高校会计信息披露特点,分析总结高校会计信息披露质量要求。通过构建高校会计信息披露质量评价指标体系,运用层次分析法定量分析,确定了指标权重,并按照权重给指标赋值。通过上述分析可为评价高校会计信息披露质量提供一种新途径。【关键词】高校财务;信息...
【摘要】高校会计信息披露并无标准的评价体系,需以企业财务报告质量要求为蓝本,结合高校会计信息披露特点,分析总结高校会计信息披露质量要求。通过构建高校会计信息披露质量评价指标体系,运用层次分析法定量分析,确定了指标权重,并按照权重给指标赋值。通过上述分析可为评价高校会计信息披露质量提供一种新途径。
【关键词】高校财务; 信息披露质量; 定量评价
一、引言
我国在2007年颁布了《政府信息公开条例》,作为政府信息公开的一个延伸,教育部、财政部等职能部门从2010年起先后出台了7个文件(通知)规范和指导高校信息公开。在高校信息公开的这6年间,其公开效果如何?高校会计信息披露作为高校信息公开中最为重要的一部分,其披露的质量如何?目前国内学者的研究多为定性分析,通过对高校财务报告的研读分析或者中外财务报告比较研究指出我国高校会计信息披露的不足之处,而对高校会计信息披露质量的评价体系尚未达成共识。笔者试图构建一套高校会计信息披露质量评价体系,从而为定量分析高校会计信息披露质量提供一种可能。
二、高校会计信息披露质量评价指标体系构建
本文所要构建的高校会计信息披露质量评价体系是一个宏观的概念,不仅是对会计信息质量的衡量,更要对会计信息披露质量进行评价。笔者尝试运用层次分析法构建高校会计信息披露评价体系,徐光伟[1]运用层次分析法构建了(企业)会计信息质量评价体系,马海群和周超[2]详细分析了层次分析法运用于高校信息公开绩效评价的可行性。高校会计信息披露作为高校信息公开的一部分,层次分析法同样适用,笔者不再赘述其可行性。对于会计信息质量的衡量标准,中外机构及学者站在不同的角度提出了不同的观点,本文以葛家澍等[3]提出的评价企业财务报告质量体系中的标准为蓝本,结合高校会计信息的特点,在对其逐一分析和论述的基础上,构建一套适用于高校会计信息披露的衡量指标体系。
(一)可靠性指标
可靠性是指会计信息不受错误或偏向的影响,能够真实反映它意欲反映的内容。可靠性要求会计信息必须是真实的,只有真实的信息才有意义。高校财务人员应以中立的态度,以实际发生的经济活动为依据,客观地、全面地反映高校的财务状况。吴水澎和刘启亮[4]指出会计信息的真实性是基于程序理性与结果理性的融合,对于确定性会计事项处理要通过健全的财务制度来规范,对于不确定性会计事项处理要通过会计人员以原则性规定为依据进行职业判断。这就要求高校既要有健全的财务制度,又要有高素质的会计人员。而另一方面,高校会计信息的可靠性往往还受到高层管理人员的人事变动、完善的配套制度等情况的影响。基于以上分析,可靠性的评价指标应当包括会计制度规范情况,会计信息符合规范的情况,会计政策、方法选择的合理性,高校财务人员的素质,高层管理人员的变更及社会声誉情况,高校的审计制度和内控制度。
(二)相关性指标
相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关,即有用性。因我国高校是财政拨款,故不涉及投资者的投资决策问题。相关性具体到高校会计信息主要体现为三个方面:高校在经费使用上履行受托责任的情况,供债权人了解高校财务状况,满足高校自身加强内部管理的需要。相关性必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。基于以上分析,相关性的评价指标应当包括财务分析指标披露,高校前景预测及往年预测反馈情况,高校风险状况披露,会计业务处理及时情况,年报披露、会议决议和重大事项公告及时情况。
(三)可理解性指标
可理解性是指会计主体提供会计信息时,必须考虑到会计信息使用者的理解能力,所提供的会计信息必须保持明晰性。高校会计信息使用者更多的是没有会计知识背景的大众(学生家长、社会公众等),所以会计信息的可理解性尤为重要。基于以上分析,可理解性评价指标应当包括:会计信息明白易懂,会计信息披露核心突出,对疑难问题做出解释,披露形式的多样化,与上年相比披露者为可理解性所做的努力。

标签:我国 高校 会计 信息 披露 
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